每經(jīng)記者｜胥帥    每經(jīng)編輯｜魏官紅    

圖片來源：攝圖網(wǎng)

一位董事長、兩名高管被采取監(jiān)管措施，金正大（002470，SZ）發(fā)生了什么？

這與金正大年報(bào)中提及的內(nèi)控失效脫不了干系。在上市公司披露的2018年年報(bào)中，金正大被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具了“非標(biāo)”意見，矛頭直指大額預(yù)付款項(xiàng)支付管理等問題。

金正大2018年預(yù)付款項(xiàng)的期末余額高達(dá)52.3億元，賬齡幾乎都在一年內(nèi)。其中涉及的交易商包括諾貝豐（中國）農(nóng)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱諾貝豐）、日照昊農(nóng)貿(mào)易有限公司、臨沂綠力商貿(mào)有限公司等。令人疑惑的是，金正大長期不披露諾貝豐為關(guān)聯(lián)方，另外，審計(jì)機(jī)構(gòu)表示，無法判斷后兩者是否屬于關(guān)聯(lián)方。

金正大的內(nèi)控缺陷該如何解決？

內(nèi)部控制存在重大缺陷

中國證監(jiān)會(huì)山東監(jiān)管局出具的警示函顯示，金正大董事長萬連步、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李計(jì)國、董事會(huì)秘書崔彬被采取監(jiān)管談話的監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠信檔案。

一位董事長、兩名高管被采取監(jiān)管措施，究竟是什么情況？

根據(jù)金正大披露的內(nèi)容，他們違反了信息披露相關(guān)規(guī)定。涉及內(nèi)容是關(guān)聯(lián)方發(fā)生大額資金往來，公司未按規(guī)定進(jìn)行披露。此外，審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)，公司以前年度存在無實(shí)物流轉(zhuǎn)的貿(mào)易性收入。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，審計(jì)機(jī)構(gòu)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）對(duì)金正大2018年年報(bào)出具保留意見，并直指金正大內(nèi)部控制存在重大缺陷。

大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）提出了更多細(xì)節(jié)，主要有三點(diǎn)：第一，去年金正大以預(yù)付購貨款的名義，與關(guān)聯(lián)方諾貝豐發(fā)生大額資金往來。截至2018年12月31日，預(yù)付款項(xiàng)余額為37.1億元，截至審計(jì)報(bào)告日尚未收到貨物。金正大與日照昊農(nóng)貿(mào)易有限公司、臨沂綠力商貿(mào)有限公司等單位發(fā)生較大金額資金往來，并通過預(yù)付款項(xiàng)核算，截至2018年12月31日，預(yù)付上述單位款項(xiàng)余額6.08億元，相關(guān)預(yù)付款項(xiàng)多數(shù)并無實(shí)際貨物采購入庫。

第二，金正大在2018年季報(bào)和半年度報(bào)告中，未將諾貝豐視作關(guān)聯(lián)方。在去年年報(bào)中，金正大也是根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見將諾貝豐識(shí)別為關(guān)聯(lián)方。

第三，在審計(jì)過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)金正大以前年度存在無實(shí)物流轉(zhuǎn)的貿(mào)易性收入，并提請(qǐng)金正大進(jìn)行自查，根據(jù)自查結(jié)果調(diào)整相應(yīng)期間會(huì)計(jì)報(bào)表。但截至報(bào)告日，金正大尚在自查中，相關(guān)影響尚未糾正。

上市公司實(shí)施有效內(nèi)部控制是企業(yè)治理的關(guān)鍵。“關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部監(jiān)督、資金管理、賒銷管理等方面的問題，會(huì)導(dǎo)致上市公司內(nèi)部控制存在缺陷。”上海新古律師事務(wù)所王懷濤律師對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示。

無法判斷是否為關(guān)聯(lián)方

金正大向諾貝豐預(yù)付大額款項(xiàng)，但采購物資卻沒有入庫，且其長期未把諾貝豐列為關(guān)聯(lián)方，這是為何？

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公司2018年年報(bào)顯示，金正大把去年預(yù)付款項(xiàng)的“大頭”給了諾貝豐。金正大去年預(yù)付款項(xiàng)的期末余額高達(dá)52.3億元，賬齡幾乎都在一年內(nèi)。其實(shí)，諾貝豐是由金正大與諾貝豐投資有限公司、松嶺基金III有限公司聯(lián)合投資的中外合資企業(yè)，金正大持股10.71%。

“當(dāng)時(shí)確實(shí)是因?yàn)楣ぷ魇д`，所以沒有披露（諾貝豐為關(guān)聯(lián)方）。”金正大有關(guān)人士向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者解釋稱。

至于支付高額預(yù)付款的原因，金正大有關(guān)人士表示，諾貝豐2018年、2019年、2020年分別按約定的供貨結(jié)算，而且在產(chǎn)品價(jià)格上給予金正大較大的折扣優(yōu)惠，“到年底要提供足額的產(chǎn)品，如果沒完成需要償還差額貸款，保證不留壞賬”。

除了諾貝豐，日照昊農(nóng)貿(mào)易有限公司、臨沂綠力商貿(mào)有限公司等屬于關(guān)聯(lián)方嗎？在審計(jì)過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)后兩家公司實(shí)施了檢查、函證、實(shí)地訪談等程序，但仍無法判斷金正大與上述貿(mào)易商是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。另外，金正大未能提供充分、適當(dāng)?shù)呐c上述貿(mào)易商資金往來的最終流向?qū)徲?jì)證據(jù)。

“這6億元，我們基本上已通過實(shí)物交割、現(xiàn)金退款等方式進(jìn)行結(jié)清。”上述金正大有關(guān)人士表示，簽這些單子是因?yàn)檎：献餍枨蟆?/p>

此外，審計(jì)機(jī)構(gòu)還發(fā)現(xiàn)了金正大非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷。主要表現(xiàn)在，“2018年度，金正大及其子公司較大比例的物資采購?fù)ㄟ^鄲城沃發(fā)商貿(mào)有限公司等多家貿(mào)易公司進(jìn)行，該等貿(mào)易公司的辦公場(chǎng)所、注冊(cè)資金、人員規(guī)模等大都較小，成立時(shí)間較短，其基本情況與其從事巨大金額的交易規(guī)模不匹配。”

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者查詢工商資料發(fā)現(xiàn)，鄲城沃發(fā)商貿(mào)有限公司成立于2016年10月13日，目前已被注銷。

接下來，金正大將如何解決“非標(biāo)”年報(bào)涉及的相關(guān)問題？“我們現(xiàn)在把相關(guān)資料證明給他們看，等2019年年報(bào)出具標(biāo)準(zhǔn)意見。”上述金正大有關(guān)人士表示，后續(xù)會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，給高管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)培訓(xùn)，保證信披合規(guī)。